Видео смотреть бесплатно
Смотреть 2022 видео
Официальный сайт audiophilesoft 24/7/365
Смотреть видео бесплатно
|
||||||||||||
|
РефератыНалоги, налогообложение (266)Налог на имущество, переходящее в порядке наследования и дарения
Размер: 41.57 KB
Скачан: 200 Добавлен: 13.10.2005 УФИМСКИЙ ТЕХНОЛОГИЧЕСКИЙ ИНСТИТУТ СЕРВИСА Кафедра финансы и банковское дело. Курсовая работа по дисциплине: “Налоги и налогообложение”. Тема: Налог на имущество, переходящее в порядке наследования и дарения. Выполнила студентка гр. ФД-33: Биккинина Зульфия. Проверила преподаватель: Загитова Л. Р. Уфа – 2000 Содержание. Введение…………………………………………………………………………………..3 1. Налогообложение имущества, переходящего в порядке наследования или дарения в зарубежных странах…………………………………………………………...4 2. Общие положения о налоге с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения………………………………………………………………………………..7 2.2.Оценка имущества для целей обложения………………………………………..11 2.3.Льготы по налогу с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения…………………………………………………………………………………..12 2.4.Особенности налогообложения имущества, переходящего в порядке наследования или дарения……………………………………………………………..14 3. Порядок исчисления налога с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения………………………………………………………………………………17 Введение. В условиях рыночных отношений, и особенно в переходный к рынку период, налоги, как и вся налоговая система, являются одним из важнейших экономических регуляторов. В российской Федерации налоговая система практически была создана в 1991 году, когда в декабре этого года был принят пакет законопроектов о налоговой системе. Среди них законы: «Об основах налоговой системы в Российской Федерации» (принят 27 декабря 1991 г.), «О налоге на прибыль предприятий и организаций», "О налоге с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения" (от 12.12.91 № 2020-1) и другие. 31 июля 1998 г. Президентом РФ была подписана первая часть Этот налог занимает определенное место в доходах местных бюджетов. В Целью данной курсовой работы является детальное рассмотрение налога с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения, а именно, речь пойдет о порядке исчисления и уплаты налога, его ставках и льготах, а также об особенностях налогообложения имущества, переходящего в порядке наследования или дарения. 1.Налогообложение имущества, переходящего в порядке наследования или дарения в зарубежных странах. Налог с наследств и дарений относится к давним налоговым формам. Он существовал в государствах древней Византии и Рима. В 6 веке н. э. император Август ввел налог с наследства - 5%. Налогом с наследства облагались лишь граждане Рима, но не провинции. Налог носил целевой характер. Полученные средства направлялись для пенсионного обеспечения профессиональных солдат. По своей экономической природе этот налог представляет собой обложение трансферта богатства между индивидуумами. В настоящее время этот вид обложения в зарубежной практике занимает ведущее место, поскольку суммы даримого и особенно наследуемого имущества весьма значительны. Например, в структуре доходов федерального бюджета США налог с наследств и дарений составлял в 1980г. 6,4 млрд. долл. (1,2%), а к 1992 г. вырос почти в 1,7 раза и составил сумму 13,3млрд. долл. (1,1%). В США налог на имущество, переходящее в порядке наследования или дарения имеет необлагаемый минимум в размере 10 тыс. долл. Более дорогой подарок или наследство облагается налогом по прогрессивной шкале от 18 до 50%. Самая высокая ставка применяется, если наследство превышает стоимость 2,5 млн. долл., при этом учитывается степень родства. В Великобритании налогом на наследство не облагаются первые 150 тыс. фунтов стерлингов стоимости передаваемого имущества, затем применяется ставка 40%. Действует система налоговых льгот и скидок, которые могут составлять от 20 до 80%. В Германии ставка налога на наследство и дарение зависит от степени родства и стоимости имущества. Различают четыре категории наследников, по которым в таблице №1 приведены минимальные и максимальные ставки налога. Необлагаемые налогом суммы также различны. Для супругов они составляют Таблица №1. Ставки налога на наследство в Германии. |Катего-ри| Степень родства |Ставка налога, % при стоимости | В Италии налог на наследование и дарение состоит из двух самостоятельных частей, взыскиваемых одновременно. Первая часть зависит от стоимости переходящего к новому владельцу имущества. Необлагаемый минимум здесь составляет 120 млн. лир, после него действует прогрессивная шкала с минимальной ставкой 3% и максимальной 27%. Последняя применяется в том случае, если стоимость имущества превышает 3 млрд. лир. Вторая часть налога, зависит от степени родства – освобождены супруги, дети и родители. В Испании налог на имущество, переходящее в порядке наследования или дарения, записан в бюджет суммой 34200 млн. песет, или 2%. Ставки налога – от 7,65 до 34%. При определении налогооблагаемой базы наибольшими льготами пользуется прямой наследник. Если он старше 21 года, из стоимости имущества вычитается 2470 тыс. песет. Если он моложе 21 года, то дополнительно вычитается 617 тыс. песет за каждый год, недостающий до 21 года. Но общая сумма вычетов не может превышать 7408 тыс. песет. Наследникам второй и третьей степени сумма вычетов уменьшается вдвое, до 1235 тыс. песет В Швеции налог на наследство и дарение ступенчатый – от 10 до 60%. В России доля этого налога в доходах бюджета не достигает и 1%. Размер налога с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения зависит от величины стоимостной оценки имущества и от степени родства. 2.Общие положения о налоге с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения. Право наследования имущества закреплено статьей 35 Конституции РФ. В настоящее время на территории России действуют положения: В соответствии с частью V Конвенции о правовой помощи и правовых отношениях по гражданским, семейным и уголовным делам, подписанной в Минске При этом право наследования недвижимого имущества определяется по законодательству Договаривающейся стороны, на территории которой находится это имущество, а право наследования иного имущества определяется по законодательству Договаривающейся стороны, на которой наследодатель имел последнее постоянное местожительство. Производство по делам о наследовании движимого имущества компетентны вести учреждения Договаривающейся стороны, на которой имел местожительство наследодатель в момент своей смерти, а по делам о наследовании недвижимого имущества — учреждения Договаривающейся стороны, на территории которой находится имущество. 2.1. Плательщики налога и объекты налогообложения. Плательщиками налога с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения, являются физические лица (граждане РФ, иностранные граждане и лица без гражданства, в том числе несовершеннолетние дети; родители, опекуны, попечители, усыновители в случае, если дети не имеют самостоятельного источника дохода; администрация воспитательного, лечебного учреждения или учреждения социальной защиты в случае, если несовершеннолетний ребенок находится на полном государственном обеспечении), которые становятся собственниками имущества, переходящего к ним на территории Российской Федерации в порядке наследования (как по закону, так и по завещанию) или дарения. Налогообложению подлежат физические лица независимо от того, проживают они на территории России или за ее пределами, у которых открылось наследство или получены подарки после Об учете плательщиков налога с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения говорится во Временных методических рекомендациях, сообщенных письмом Госналогслужбы РФ от 25 декабря 1995 г. N ВН-6-03/659 Налог уплачивается в случае, когда физические лица принимают в порядке наследования (как по закону, так и по завещанию) или дарения следующее имущество: Граждане, имеющие вклады в кредитных учреждениях, имеют право сделать распоряжение банку или иному кредитному учреждению, с лицензией ЦБ РФ о выдаче вклада в случае своей смерти любому лицу или государству. В этих случаях вклад не входит в состав наследственной массы и не облагается налогом с имущества, переходящего в порядке наследования. Если вкладчик не сделал распоряжения банку или иному кредитному учреждению о выдаче его вклада наследникам, то в случае его смерти вклад переходит к наследникам на общих основаниях и является объектом налогообложения при условии выдачи свидетельства о праве на наследство. Денежные компенсации по закрытым счетам в случае их выплаты категориям физических лиц, определенным постановлением Правительства РФ от 30.06.98 № С 13 декабря 1993 г.: земельные участки. 2.2. Оценка имущества для целей налогообложения. Налог с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения, взимается со стоимости: При отсутствии котировок ценных бумаг на биржах налог исчисляется по данным котировок предприятий-эмитентов и банков-эмитентов ценных бумаг на конкретную дату. Налог исчисляется в рублях и копейках. Другое имущество оценивается экспертами (специалистами-оценщиками). При наследовании (дарении) валютных ценностей либо определении стоимости наследуемого (подаренного) имущества в иностранной валюте стоимость такого имущества для целей налогообложения пересчитывается в рубли по курсу ЦБ РФ, действовавшему на день открытия наследства или дату оформления договора дарения. Стоимость подаренного (наследуемого) имущества, выраженная в иностранной валюте, не покупаемой ЦБ РФ, сначала переводится согласно ее прямому курсовому соотношению в конвертируемую валюту. Полученная таким образом сумма стоимости этого имущества в конвертируемой валюте пересчитывается в рубли в общеустановленном порядке. Важно подчеркнуть, что налог с имущества, переходящего в порядке наследования, исчисляется от стоимости наследственного имущества на день открытия наследства вне зависимости оттого, что стоимость этого имущества в момент выдачи свидетельства может быть иной по сравнению с его оценкой на день открытия наследства. 2.3. Льготы по уплате налога. Федеральным законом установлен фактически закрытый перечень льгот по налогу, т. е. региональные и местные органы власти не имеют права расширять его. В соответствии с действующим законодательством налог не взимается со стоимости: В постановлении Правительства РФ от 12.08.94 № 926 "Об утверждении Законом РФ "О налоге с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения" органам местного самоуправления и органам законодательной власти субъектов Федерации не предоставлено право устанавливать дополнительные льготы по уплате налога с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения. 2.4. Особенности налогообложения имущества, переходящего в порядке наследования или дарения. В соответствии с подпунктом "х" п. 1 ст. 3 Закона РФ от 07.12.91 № Исходя из положений законов РФ "О налоге с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения" и "О подоходном налоге с физических лиц": При передаче имущества по договору пожизненного содержания с иждивением, заключенному с соблюдением всех существенных условий, предусмотренных для его заключения (в том числе и на бесплатной основе), налог с имущества, переходящего в порядке дарения, не взимается. Налог взимается при условии выдачи нотариусами или должностными лицами, уполномоченными совершать нотариальные действия, свидетельств о праве на наследство или договоров дарения. Решение суда о признании права на наследство (без нотариального оформления этого права) не является основанием для исчисления и взимания налога. 3. Порядок исчисления налога с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения. В Законе установлена обязанность нотариусов (других должностных лиц, уполномоченных совершать нотариальные действия) представлять в налоговый орган по месту их нахождения справку о стоимости имущества, переходящего в собственность физических лиц, необходимую для исчисления налога с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения: С 1 января 1999 г. в соответствии со ст. 85 Налогового кодекса РФ органы Исчисление налога и вручение платежных извещений физическим лицам, проживающим: на территории РФ, производится налоговыми органами в 15-дневный срок со дня получения соответствующих документов от нотариусов и должностных лиц, уполномоченных совершать нотариальные действия; за пределами РФ — до получения ими документа, удостоверяющего право собственности на имущество. Выдача такого документа без предъявления квитанции об уплате налога не допускается. Начисление налога и вручение платежного извещения производятся налоговым органом по месту нахождения имущества либо по месту нотариального удостоверения перехода имущества в собственность другого лица в порядке наследования или дарения. Если плательщику не был исчислен налог по месту нахождения или нотариального удостоверения имущества, то справка о стоимости имущества направляется в налоговый орган по месту жительства плательщика для начисления и взыскания налога. Налог с имущества, переходящего гражданам в порядке наследования или дарения, исчисляется по прогрессивным ставкам в зависимости от степени родства и стоимости имущества с учетом действовавшего на момент смерти наследодателя или заключения договора дарения установленного законом минимального месячного размера оплаты труда (ММРОТ). При этом следует иметь в виду, что при исчислении налога с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения, размеры минимальной месячной оплаты труда применяются с момента опубликования Федерального закона. ПРИМЕР. Законом РФ от 09.01.97 № 6-ФЗ, опубликованным 16.01.97 в 3.1.Ставки и порядок исчисления налога на наследство. Ставки налога на наследство: а) при наследовании имущества стоимостью от 850-кратного до 1700-кратного установленного законом размера минимальной месячной оплаты труда (ММРОТ): наследникам первой очереди — 5 % стоимости имущества, превышающей 850- кратный ММРОТ; наследникам второй очереди — 10 % стоимости имущества, превышающей 850- кратный ММРОТ; другим наследникам — 20 % стоимости имущества, превышающей 850-кратный б) при наследовании имущества стоимостью от 1701-кратного до 2550-кратного наследникам первой очереди - 42,5-кратного ММРОТ + 10 % стоимости имущества, превышающей 1700-кратный ММРОТ; наследникам второй очереди — 85-кратного ММРОТ + 20 % стоимости имущества, превышающей 1700-кратный ММРОТ; другим наследникам - 170-кратного ММРОТ + 30 % стоимости имущества, превышающей 1700-кратный ММРОТ; в) при наследовании имущества стоимостью свыше 2550-кратного ММРОТ: наследникам первой очереди - 127,5-кратного ММРОТ + 15 % стоимости имущества, превышающей 2550-кратный ММРОТ; наследникам второй очереди - 255-кратного ММРОТ + 30 % стоимости имущества, превышающей 2550-кратный ММРОТ; другим наследникам - 425-кратного ММРОТ + 40 % стоимости имущества, превышающей 2550-кратный ММРОТ. При применении приведенных ставок необходимо исходить из положений ст. Наследники второй очереди призываются к наследованию по закону лишь при отсутствии наследников первой очереди или при непринятии ими наследства, а также в случае, когда все наследники первой очереди лишены завещателем права наследования. Внуки и правнуки наследодателя являются наследниками по закону, если ко времени открытия наследства нет в живых того из родителей, который был бы наследником. Они наследуют поровну в той доле, которая причиталась бы при наследовании по закону их умершему родителю. В этих случаях внуки и правнуки призываются в качестве наследников первой очереди. При наследовании по завещанию внуки и другие физические лица, указанные наследодателем в завещании, будут призываться к наследованию как другие наследники, вне зависимости от того, живы наследники по закону или нет, так как в соответствии со ст. 257 Гражданского кодекса РСФСР при наличии завещания наследование по закону имеет место лишь в отношении части имущества наследодателя, оставшейся не завещанной. В том случае, если имеет место наследование по праву представления, что возможно лишь при наследовании по закону, внуки будут призываться к наследованию в качестве наследников первой очереди. Стоимость имущества, подлежащая обложению налогом на наследование, не уменьшается: Однако до истечения шести месяцев со дня открытия наследства или до получения свидетельства о праве на наследство наследник (наследники) вправе производить перечисленные расходы за счет наследственного имущества. При исчислении налога с имущества, переходящего в порядке наследования, установленного в кратном размере от минимальной оплаты труда, учитывается установленный законом (с момента опубликования закона) размер минимальной месячной оплаты труда на день открытия наследства. Налог на наследство взимается с общей стоимости переходящего в собственность физического лица имущества, превышающей на день смерти наследодателя 850-кратный установленный законом ММРОТ. ПРИМЕР. На день смерти Н. стоимость наследованного наследником первой очереди В. имущества составила 74500 руб.; ММРОТ — 83 руб. 49 коп. Для исчисления налога определяем: Налог с имущества, переходящего в порядке наследования, исчисляется от стоимости имущества на день открытия наследства (даже если бы стоимость этого имущества в момент выдачи свидетельства была бы иной по сравнению с его оценкой на день открытия наследства). ПРИМЕР. На день смерти наследодателя Н. стоимость перешедшего по наследованию В. имущества составляла 40500 руб. (40500 : 83,49 = 485, т. е. менее необлагаемого 850-кратного ММРОТ); на день выдачи свидетельства о праве на наследство - 90500 руб. (90500 : Налог исчисляется со стоимости имущества, переходящего от каждого конкретного наследодателя, согласно причитающейся наследнику доле. ПРИМЕР. После смерти Н. имущество стоимостью 200000 руб. перешло в собственность брата и сестры в равных долях, т. е. по 100000 руб. При получении наследства от нескольких наследодателей налог начисляется отдельно по каждому открывшемуся наследству, т. е. исчисление налога по совокупности наследуемого от разных наследодателей имущества не допускается. ПРИМЕР. В январе 1998 г. гражданин В. получил наследство от сестры стоимостью 40000 руб., в сентябре 1998 г. от брата - стоимостью 50000 руб. При исчислении налога при наличии в составе наследственной массы имущества, по которому в соответствии с действующим законодательством может быть предоставлена льгота, либо имущества, не являющегося объектом налогообложения, стоимость наследственной массы уменьшается на стоимость этого имущества. Сумма налога с имущества, переходящего в собственность физических лиц в порядке наследования, в случае наличия в составе этого имущества жилых домов (квартир), дач и садовых домиков в садоводческих товариществах уменьшается на сумму налога на имущество физических лиц, подлежащую уплате этими лицами за указанные объекты до конца года открытия наследства в соответствии с положениями Закона РФ от 09.12.91 № 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц". ПРИМЕР. В апреле 1998 г. гражданин - инвалид II группы, не состоящий в родственных отношениях с наследодателем, получил в порядке наследования одновременно квартиру стоимостью 150000 руб. и машину стоимостью 18000 руб. 3.2.Ставки и порядок исчисления налога на дарение. Ставки налога на дарение: а) при стоимости имущества, переходящего в порядке дарения, от 80-кратного до 850-кратного установленного законом ММРОТ: детям, родителям 3 % стоимости имущества, превышающей 80-кратный установленный законом ММРОТ; другим физическим лицам 10 % стоимости имущества, превышающей 80-кратный установленный законом ММРОТ; б) при стоимости имущества, переходящего в порядке дарения, от 851-кратного до 1700-кратного установленного законом ММРОТ: детям, родителям 23,1-кратного установленного законом + 7 % стоимости имущества, превышающей 850-кратный установленный законом ММРОТ; другим физическим лицам 77-кратного установленного законом ММРОТ + 20 % стоимости имущества, превышающей 850-кратный установленный законом + 11 % стоимости имущества, превышающей 1700-кратный установленный законом ММРОТ, другим физическим лицам 247-кратного установленного законом ММРОТ + + 30 % стоимости имущества, превышающей 1700-кратный установленный законом ММРОТ; г) при стоимости имущества, переходящего в порядке дарения, свыше 2550- кратного установленного законом ММРОТ: детям, родителям 176,1-кратного установленного законом + 15 % стоимости имущества, превышающей 2550-кратный установленный законом ММРОТ, другим физическим лицам 502-кратного установленного законом ММРОТ + + 40 % стоимости имущества, превышающей 2550-кратный установленный законом ММРОТ. Налог с имущества, переходящего в порядке дарения, исчисляется со стоимости имущества, указанной сторонами, участвующими в сделке, но не ниже оценки, произведенной соответствующими органами в соответствии с законодательством. При исчислении налога с имущества, переходящего в порядке дарения, установленного в кратном размере от минимальной оплаты труда, учитывается установленный законом (с момента опубликования закона) размер минимальной месячной оплаты труда на день удостоверения договора дарения. При дарении имущества налог исчисляется со стоимости имущества, превышающей на день удостоверения договора дарения 80-кратный установленный законом ММРОТ. Следует иметь в виду, что если имущество переходит в собственность в порядке дарения физическому лицу от одного и того же физического лица в течение года несколько раз, то налог исчисляется исходя из общей стоимости всего имущества, превышающей 80-кратный размер необлагаемого минимума. ПРИМЕР. В течение 1998 г. физическим лицом от одного и того же дарителя, не состоящего с одаряемым в родственных отношениях, по нотариально удостоверенным договорам дарения получены три подарка на сумму: в январе — 3000 руб., в марте — 8000 руб. и в июне — 75000 руб. В этом случае налог исчисляется в следующем порядке: ПРИМЕР. Гражданин в феврале 1999 г. от одного физического лица, не состоящего с одариваемым в родстве, получил в подарок имущество: квартиру стоимостью 100000 руб., машину -20000 руб., наличные деньги в валюте РФ Если физические лица получили в дар имущество, принадлежавшее на праве общей совместной собственности нескольким физическим лицам, а также если физическое лицо подарило имущество в общую совместную собственность нескольким физическим лицам, то налог исчисляется со стоимости доли имущества, причитающейся каждому одариваемому от каждого из дарителей в зависимости от степени родства дарителя и одариваемого и стоимости этого имущества. Причем для целей налогообложения доли участников общей совместной собственности на имущество признаются равными, если иное не определено на основании закона или не установлено соглашением всех ее участников. ПРИМЕР. Муж подарил в 1999 г. жене и сыну в совместную собственность квартиру стоимостью 120000 руб. Справка о совместном проживании не представлена. В соответствии с законом жена имеет право на льготу, поэтому к налогообложению будет привлечен сын. 4. Общий порядок уплаты налога. Граждане, проживающие на территории РФ, уплачивают налог не позднее 3- месячного срока со дня вручения им платежного поручения, а физические лица, проживающие за пределами РФ — до получения ими документа, удостоверяющего их право собственности на имущество (выдача им такого документа без предъявления квитанции об уплате налога не допускается). В этот же период граждане, имеющие право на льготу, подтверждают его соответствующими документами. В случае отказа (независимо от причин) уплатить налог налоговый орган вправе обратиться в суд для принудительного взыскания налога. Законом РФ "О налоге с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения" при неуплате налога в установленные сроки предусмотрено взыскание пени (в качестве компенсации потерь государства в результате недополучения налоговых сумм в срок в случае задержки уплаты налогов): с 1 апреля 1998 г. в размере 0,1 % от суммы недоимки за каждый календарный день просрочки платежа. Следует отметить, что на сумму процентов за предоставление отсрочки (рассрочки) по уплате налога пеня не начисляется. Гражданин вправе отказаться от предоставленной ему отсрочки (рассрочки) по названному налогу в том случае, если не истек срок, установленный налоговым органом. В этом случае сумма налога будет считаться недоимкой, и взыскиваться с начислением пени. В соответствии с Налоговым кодексом с 1 января 1999 г.: Если плательщик не может уплатить налог в установленные сроки, то налоговые органы могут предоставить отсрочку или рассрочку уплаты налога с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения. При этом под отсрочкой понимается перенос предельного срока уплаты полной суммы налога на более поздний срок, а под рассрочкой — распределение суммы налога на определенные части с уплатой этих частей в установленные сроки. В соответствии с Законом РФ "О налоге с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения": ПРИМЕР. Платежное извещение на уплату налога с имущества, переходящего в порядке наследования (дарения), на сумму 55000 руб. вручено плательщику 04.03.98 со сроком уплаты не позднее 03.06.98, т. е. последним днем уплаты считается 03.06. Гражданин в течение 3-месячного срока подал заявление в налоговую инспекцию о предоставлении ему отсрочки по уплате налога до 1 августа. Решением налогового органа от 27.05.98 гражданину предоставлена отсрочка по уплате налога до 01.08. На момент принятия решения о предоставлении отсрочки в Сбербанке РФ действовала ставка на срочные вклады в размере 80 % годовых. Проценты начислялись за 58 дней: со дня, следующего за последним сроком уплаты налога (04.06.98), по день, предшествующий дню уплаты налога, указанному в решении налогового органа (31.07.98): 55000-58(0.5-80%:100%) =3496 руб. 365 Таким образом, не позднее 31.08.98 гражданин обязан был уплатить 58496 руб., в том числе 55000 руб. — сумма налога; 3496 руб. — сумма процентов за предоставление отсрочки по уплате налога. ПРИМЕР. Плательщику вручено платежное извещение на уплату налога с имущества, переходящего в порядке наследования (дарения), 04.03.98 в сумме 365 365 Примеры расчета процентов по предоставленной отсрочке (рассрочке) приведены в соответствии с инструкцией Госналогслужбы РФ от 30.05.95 № 32. В главе 9 Налогового кодекса РФ (с 01.01.99) по условиям изменения срока уплаты налога (в том числе по предоставлению отсрочек или рассрочек), в частности, предусмотрено: 3-дневный срок со дня принятия такого решения заинтересованному лицу и в налоговый орган по месту учета этого лица. Собственник имущества, перешедшего ему в порядке наследования или дарения, в дальнейшем может продать, обменять это имущество только после уплаты им налога за полученное ранее наследство или дар, что должно быть подтверждено соответствующей справкой из налогового органа. Отказ налогового органа в выдаче справки об отсутствии задолженности по налогу с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения, для совершения наследниками и одаряемыми дальнейших сделок (купли-продажи, мены и т. п.) с полученным в собственность имуществом не допускается. Обязанность по уплате названных налогов возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных налоговым законодательством обстоятельств и прекращается в связи с уплатой налогов налогоплательщиком, возникновением обстоятельств, с которыми налоговое законодательство связывает прекращение обязанности по уплате налогов, со смертью налогоплательщика или с признанием его умершим в порядке, установленном гражданским законодательством РФ. В соответствии с Налоговым кодексом РФ начиная с 1999 г. задолженность (т. е. сумма налога, не внесенная плательщиком в установленный налоговым законодательством срок) по поимущественным налогам умершего лица, признанного умершим, погашается в пределах стоимости наследственного имущества. В этом случае наследнику выписывается платежное извещение на уплату образовавшейся суммы задолженности, и устанавливаются новые сроки уплаты налога. Если в наследство вступают несколько наследников, то задолженность по уплате налога распределяется в зависимости от доли наследников в полученном ими наследстве. В случае смерти или гибели собственника его имущество переходит по наследству (по закону или завещанию), наследник обязан заплатить не только налог на наследуемое имущество, но и госпошлину. Госпошлина взимается при любых нотариальных действиях, а также при оформлении судебных или арбитражных дел. Ставки и льготы госпошлины определяет Закон РФ от 31 декабря 1995 г. №226-ФЗ «О внесении изменений и дополнений в Закон РФ «О государственной пошлине»». Документом, подтверждающим право наследования является свидетельство о праве наследования. За выдачу свидетельства с наследников первой очереди взимается госпошлина в размере 1% от стоимости наследуемого имущества, с других наследников 2%. В случаях нахождения наследуемого имущества за пределами России размер пошлины составляет 1 Заключение. Обобщая все выше изложенное можно сделать вывод, что в России методика исчисления налогов (при наследовании или дарении имущества) основывается на налогооблагаемой базе (стоимость имущества), ставках, построенных на прогрессивной основе, и льготах. Необходимо отметить, что на данном этапе существуют определенные проблемы, связанные с налогообложением имущества, переходящего в порядке наследования или дарения. Если в России и имеет место факты дарения или наследования дорогостоящих ценностей, то они единичны и большинство из них не проходит государственного оформления. На практике сбор налога с наследуемого имущества затруднен не только по причине не полного урегулирования правовых и организационных отношений нотариальных и налоговых служб. Сложности связаны с тем, что сумму налога рассчитывает налоговый инспектор после получения от нотариуса уведомления об удостоверении документов на каждый отдельный факт наследства и выписывает каждому налогоплательщику извещение об уплате налога. Ответственность за своевременное уведомление налоговых администраций о фактах наследования несут нотариусы (штраф – 5 ММРОТ). На мой взгляд, в данной ситуации необходимо упростить, а следствии чего и ускорить эти процедуры. Я считаю, что здесь надо пойти путем установления более тесного взаимного сотрудничества между нотариусами и налоговыми службами базирующегося на: во- первых, четко урегулированной правовой базе; во-вторых, автоматизации осуществления данных процедур, основанной на внедрении современных компьютерных систем и программ, успешно применяющихся в зарубежных странах. В проекте Налогового кодекса заложены принципиально новые методические подходы к исчислению налогов на наследуемое или даримое имущество. Объектом налогообложения будет выступать практически все имущество, перечисленное в действующей Инструкции ГНС РФ от 30 мая 1995 г. №32, а именно: жилые дома и квартиры; дачи, садовые домики и земельные участки; транспортные средства; драгоценности, произведения искусства и антиквариат; денежные средства в валюте и рублях, включая вклады в банках (новый проект). В отличии от западных систем, где к основным объектам обложения относятся акции, имущественные паи и доли в уставном капитале, в проекте Налогового кодекса они не указаны. В противоположность существующей практике налогообложение с принятием Кодекса оценка наследуемого или даримого имущества будет производиться по рыночной стоимости. В настоящее время оценка осуществляется по инвентаризационной (данные Бюро технической инвентаризации) и страховой стоимости. Если такую стоимость невозможно определить, то в расчет принимается экспертная оценка. Размер налога зависит не только от величины стоимостной оценки имущества, но и от степени родства. Таблица 2. Ставки налога на наследуемое и даримое имущество. (%) Принятие новых ставок налога на наследуемое или даримое имущество должно привести к упрощению процедуры его исчисления. Список использованной литературы. – М.: Издательская группа НОРМА – ИНФРА М, 1999. Гарант. 30-35. Приложение №1. Письмо Госналогслужбы РФ от 25 декабря 1995 г. № ВН-6-03/659 "О Временных методических рекомендациях о порядке учета плательщиков налогов с имущества физических лиц и земельного налога". Учитывая, что во Временных методических рекомендациях отражена лишь часть вопросов о порядке учета плательщиков налогов с имущества физических лиц, Госналогслужба России предлагает систематически информировать Государственный советник налоговой службы II ранга В.М.Некрасов Приложение №2. Решение № от "____" ___________________ 19___ г. О предоставлении (отсрочки) рассрочки по уплате налога с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения В соответствии со статьей 5 Закона Российской Федерации "О налоге с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения" на основании поданного ________________________ заявления гражданину _________________ (дата) |
|
В хорошем качестве hd видео
Онлайн видео бесплатно