|
|||||||||
|
Музыка Каталог Программы Фотоальбомы Новости Игры Видео Обои Юмор Рефераты Клипы Фильмы |
|
Online video hd
Смотреть зрелые видео
Официальный сайт interaktiveboard 24/7/365
Смотреть видео бесплатно
|
||||||||||||
|
||||||||||||
РефератыХозяйственное право (34)Правовое регулирование кредитных отношений в Украине
Размер: 71.50 KB
Скачан: 300 Добавлен: 27.09.2005 
МИНИСТЕРСТВО ВНУТРЕННИХ ДЕЛ УКРАИНЫ ДОНЕЦКИЙ ИНСТИТУТ ВНУТРЕННИХ ДЕЛ КАФЕДРА ПРАВОВОГО РЕГУЛИРОВАНИЯ И ОРГАНИЗАЦИИ БОРЬБЫ С ЭКОНОМИЧЕСКИМИ ПРЕСТУПЛЕНИЯМИ В СФЕРЕ ФИНАНСОВО-ХОЗЯЙСТВЕННЫХ ОТНОШЕНИЙ ЗАЧЕТНАЯ КНИЖКА 5204 ГРУППА №1 КУРСОВАЯ РАБОТА НА ТЕМУ ПРАВОВОЕ РЕГУЛИРОВАНИЕ КРЕДИТНЫХ ОТНОШЕНИЙ В УКРАИНЕ ПО КУРСУ «ХОЗЯЙСТВЕННОЕ ПРАВО» Студентки: Арестовой Домашний адрес: Донецк-50, ул. Университетская, дом. 54, кв. 9 ДОНЕЦК – 2002 г. ПЛАН Содержание------------------------------------------------------------------ Введение -------------------------------------------------------------------
1.1.Понятие и принципы кредитно-финансовых операций и предпринимательской деятельности---------------------------------------------------------------- 1.2.Порядок открытия банковских счетов в банковских учреждениях Украины-----
2.1.Механизм осуществления расчетов в народном хозяйстве-------------------- 2.2.Правовое регулирование наличных расчетов в Украине---------------------- 2.3.Система безналичных расчетов, порядок их осуществления в Украине--------
3.1.Роль кредита в осуществлении коммерческой деятельности предприятий------ 3.2.Кредитный договор: понятие, сущность, порядок заключения и исполнения--- 3.3.Способы обеспечения возвратности кредитов-------------------------------
Литература------------------------------------------------------------------ Приложения------------------------------------------------------------------ Введение В работе поставлены следующие задачи: - на основе научной литературы исследовать правовую природу финансово- кредитных отношений; - проанализировать нормы действующего законодательства, уяснить понятия; - обобщить рекомендации по практическому применению, действию в современных условиях субъектов предпринимательской деятельности. Актуальность данной темы обусловлена тем, что предприятия, физические лица, осуществляя предпринимательскую деятельность, должны знать порядок расчетов между ними, свои права и обязанности при выполнении взятых на себя обязательств, какую помощь оказывает государство в вопросах поддержки и развития отечественных предпринимателей и многое другое, что касается финансово-кредитных операций. После провозглашения государственного суверенитета Украина стала проводить независимую экономическую политику, направленную на построение социально-ориентированной рыночной экономики. И конечно не возможно обойти вниманием роль в этом экономических двигателей, таких как финансовые и кредитные операции. Денежно-кредитная политика является составной экономической политики государства, одновременно реализует как политические, так и экономические цели. Экономическая сущность денежно-кредитной политики состоит в совокупности экономических и административных мероприятий государства и Денежно-кредитная политика дает возможность аккумулировать свободные средства государства, предприятий, населения и использовать их наиболее рационально и эффективно. Сегодняшнее финансовое и техническое состояние предприятий не дает им возможности проводить самостоятельную экономическую политику. Получив юридическую самостоятельность, предприятия экономически не могут самостоятельно развиваться. Это, прежде всего, обусловливается тем, что продукция не может конкурировать с аналогичными товарами импортного производства. Поэтому основным заданием денежно-кредитной политики государства является создание условий для прорыва отечественного производителя на национальный и международный товарные рынки. Такими условиями, в том числе, могут быть, по мнению кандидата экономических наук Лютого И.О., льготное кредитование приоритетных отраслей и предприятий, установление государственного контроля за обязательностью предоставления кредитов коммерческими банками определенным государством предприятиям на льготных условиях, создание соответствующей законодательной базы, которая дает возможность одновременно реализовывать интересы предпринимателя и государства в целом. [31. С.22.]. В странах с развитой рыночной экономикой с широко разветвленными кредитными отношениями, опосредующими платежи, расчеты основываются, главным образом, на использовании оборотных документов (векселей, чеков), которые передаются из рук в руки почти также свободно, как и деньги, и во многих случаях безопаснее, удобнее и проще для использования. Признанными процессом обмена бумагами они заменяют деньги, реальный денежный капитал и на этом экономят миллиардные суммы, направляемые в инвестиции. С тех пор как углубилось разделение труда, и торговля деньгами отделилась от торговли товарами и превратилась в отдельный, самостоятельный вид деятельности, предприятия (производители), реализующие товары, больше не зависят от своевременного перечисления денег покупателями их продукции. С древних времен люди знали, что оплачивать приобретенные чужие товары можно: 1) своими товарами, когда применяется примитивный, непосредственный обмен (бартер), к которому мы вернулись во времена электронных денег; 2) своим трудом (крестьянин должен был отработать несколько дней на поле за продукцию, которую ему давал помещик); 3) деньгами; 4) долговыми обязательствами покупателей (если их можно использовать в качестве платежных средств или продать и превратить в деньги). По мнению некоторых экономистов, в стране давно назрела потребность в реформировании банковской системы, ее переориентации на обслуживание предприятий, работу с денежными платежными требованиями и обязательствами. В современных условиях банк должен стать посредником в расчетах. Важное место в финансовой системе Украины занимает кредит. Кредит – важный институт, при помощи которого государство осуществляет мобилизацию и перераспределение временно свободных средств и контроль за правильным их использованием. Установленный законом обязательный порядок сохранения всеми предприятиями, организациями, учреждениями своих средств на счетах в банках дает возможность использовать такие свободные средства при кредитовании. В процессе кредитования возникают отношения, состоящие в мобилизации средств предприятий, организаций, бюджета и населения, и использования этих средств происходит на условиях возврата для удовлетворения экономических и социальных нужд государства. Таким образом, кредит вместительная по своему содержанию категория является объективно необходимой формой функционирования общественного производства, которая существенно влияет на все сферы общественного воспроизводства. Она все глубже внедряется в жизнь и деятельность каждого человека, что находит особенно яркое выражение в широком распространении кредитных карточек, продаже товаров и услуг в кредит и т.п. Поэтому понимание широты охвата кредитными отношениями производства и общества в целом составляет важное условие для всестороннего и эффективного его использования. В целом финансово-кредитные отношения в обществе влияют на экономическое состояние предприятий и развитие отраслей народного хозяйства. Поэтому от того, как строится финансовая отчетность, соблюдается законодательство, такие отношения у предприятия с государственными органами. 1.Сущность и принципы правового регулирования кредитно-финансовых операций в Украине. 1.1.Понятие и принципы кредитно-финансовых операций и предпринимательской деятельности. Механизм расчетов в экономике устроен так, что финансовые и кредитные операции рассматриваются и анализируются совместно, хотя они представляют два разных института, со своими особенностями и правилами. Однако данные операции не возможно производить одни без других. Предприятия тесно сотрудничают с банковскими учреждениями, в нужный момент, в целях повышения производительности они могут обратиться и получить кредит, расчеты по которому производятся также по принципам финансовых операций. Таким образом, субъекты предпринимательской деятельности приводят в соответствие свои финансовые и кредитные операции, оборот денежных Любое исследование необходимо начинать с определения понятий и принципов, чтобы потом иметь возможность анализировать их с точками зрения различных ученых- экономистов и нормативными актами. С точки зрения государственных интересов налично-денежные расчеты затрудняют осуществление контроля за денежным оборотом, позволяют юридическим и физическим лицам скрывать от налоговых служб реальные доходы и таким образом уклоняются от налогов. Поэтому во многих странах мира приняты законодательные акты, ограничивающие налично-денежные расчеты и предусматривающие особую систему контроля за их совершением. Все финансовые операции можно определить с помощью понятий расчеты, кассовые операции, услуги банка. Однако понятия финансовых операций я не могу дать. Проще обстоит дело с понятием кредита. Тем самым хочется подробнее рассмотреть понятие и сущность кредитных операций. Термин «кредит» произошел от латинского слова «credo», что означает На современном этапе развития народного хозяйства кредит стал инструментом, без которого функционирование товарного производства просто невозможно. Общеэкономической причиной появления кредитных отношений является товарное производство. Основой функционирования кредита является движение стоимости в сфере товарного обмена, в процессе которого возникает разрыв во времени между движением товара и его денежным эквивалентом, происходит отделение денежной формы стоимости от товарной. Если движение товарных потоков опережает денежные, то предприятия – потребители товаров с наступлением оплаты не всегда имеют достаточно средств, что может приостановить нормальный процесс воспроизводства. Когда движение денежных потоков опережает товарные, то на предприятиях образовываются временно свободные средства. Возникает противоречие между непрерывным освобождением денег в кругообороте оборотных средств и потребностью в постоянном использовании материальных и денежных ресурсов.[28. С.194.]. Таким образом, возникновение и функционирование кредита связано с необходимостью обеспечения непрерывного процесса воспроизводства, со временно свободными средства у одних предприятий и появлением потребности в них у других. При этом возникновение кредитных отношений обуславливается не самим фактом несоответствия во время отгрузки товара и его оплатой, а согласованием между субъектами кредитных отношений условий по отсрочке платежа путем заключения кредитного договора. Однако оборот товаров не является единственной причиной появления кредитных взаимоотношений. На сегодняшний день кредитные отношения возникают при любой экономической либо финансовой операции, связанной с задолженностью одного из участников такой операции. Наряду с объективной основой существуют специфические причины возникновения и функционирования кредитных отношений, связанных с необходимостью обеспечения непрерывности процесса воспроизводства. Причины |Общеэкономические |Специфические | Табл.1. Причины возникновения кредитных отношений. В юридической литературе под кредитными правоотношениями понимают все кредитные отношения, возникающие при предоставлении (передаче, использовании и возврате) средств либо иных вещей, определенных родовыми признаками, на условиях возвратности. [24. С.449.]. Закон Украины «О налогообложении прибыли предприятий» (в редакции от Положение «О кредитовании», утвержденное Постановлением Правления НБУ от 28 сентября 1995 года № 246, [11], дает отдельно определение кредита и кредитной операции, раскрывая эти понятия шире. И мне представляется, что эти понятия так и следует разграничивать. Кредит – это заемный капитал банка в денежной форме, передаваемый во временное пользование на условиях обеспеченности, возврата, срочности, платности и целевого характера использования. Эти условия и являются основными принципами предоставления кредита предприятиям, их понятия мы непременно рассмотрим ниже. С экономической точки зрения кредит – это форма заемного капитала (в денежной либо товарной формах), который предоставляется на условиях возвратности и обуславливает возникновение кредитных отношений между теми, кто предоставляет кредит, и тем, кто его получает (кредитором и заемщиком). Кредитная операция – это договор о предоставлении кредита, который сопровождается записями по банковским счетам, с соответствующим отражением в балансах кредитора и заемщика. Таким образом, кредитная операция охватывает весь процесс, начиная с переговоров о предоставлении и заканчивая исполнением обязательств и полным расчетом за предоставленные средства, включая выплату процентов. Для банков кредитование представляет собой вид активных операций, который связан с предоставлением ссуд. Именно кредитные операции составляют главную сферу деятельности банка, и приносят ему значительную часть прибыли. Кредитование осуществляется с помощью последовательных, и как правило, стандартных действий, однако это не означает доведенных до автоматизма. Напротив, несмотря на массовый характер кредитования, процесс этот в каждом конкретном банке строго индивидуализирован. Естественно, для банка лучше предоставлять наиболее дорогие, а также краткосрочные кредиты. Деятельность предприятия в системе рыночной экономики, в свою очередь также невозможна без периодического использования разнообразных форм привлечения кредитов. Для заемщика кредит – это способ разрешения финансовых проблем, способ обеспечения производственной деятельности. В связи с этим заемщик готов нести дополнительные затраты в виде процентов за пользованием кредитом, однако этот процент и срок кредита должны быть посильными, чтоб не мешать развитию производства, разработке и освоению новых технологий. Заемщик, в отличие от кредитора, конечно же, заинтересован в более дешевом и долгосрочном кредите. Кроме заемщика и кредитора в банковском кредитовании затрагиваются интересы еще двух субъектов. Первый из них – это участник обеспечения исполнения кредитных обязательств, если таким не является сам заемщик. В данном случае речь идет о гаранте, поручителе, страховщике, третье лицо – залогодателя. Это лицо заинтересовано, прежде всего, в том, чтобы кредитные обязательства были выполнены, а в случае неисполнения кредитного договора оно приобретает самостоятельные права в связи с реализацией ответственности. Другой субъект – это собственник, который передал банку деньги в виде вкладов либо счетов. Кроме собственников средства для кредитования. На определенных условиях, могут предоставляться государством в виде целевых кредитов. Правовое регулирование банковского кредитования должно основываться на объединении прав и обязанностей субъектов. Вступая в кредитные правоотношения, необходимо четко представлять систему прав и обязанностей и последствия их нарушения. Многоукладная рыночная экономика, конкуренция создают условия для полной реализации творческих возможностей, заложенных в кредите. Множество самостоятельных хозяйствующих субъектов, попытки получить наибольший доход путем уменьшения затрат производства, увеличение конкурентоспособности своей продукции немедленно требует рационального и эффективного использования всех ресурсов и прежде всего кредита для достижения высоких результатов. Жесткие законы рынка обеспечивают неукоснительное осуществление принципов кредита. И мы являемся свидетелями, когда предприятия-неудачники, находясь не в состоянии возвратить кредит, лишаются всего, даже собственного жилья. Принципы кредитования – это основные положения кредитного механизма, которые определяют сам процесс кредитования. Принцип срочности означает, что кредит должен будет погашен в указанный срок. Соблюдение этого принципа открывает каждому отдельному предприятию возможность для получения новых банковских кредитов, а также дает возможность избежать уплаты банку повышенных процентов за несвоевременное погашение суммы займа. Если предприятие нарушает сроки погашения, то банк применяет к нему штрафные санкции и может отказать в повторной выдаче кредита. Принцип возвратности – теснее всего связан с принципом срочности. Срочные кредиты предприятия возвращаются своевременно в определенный срок. Пролонгированные кредиты появляются у предприятия при временной недостаче средств по причинам, не зависящим от результатов его деятельности, и при согласии банка отсрочить срок погашения. Просроченные кредиты возникают тогда, когда у предприятия нет средств для их погашения. Принцип обеспечения кредита означает наличие у предприятия юридически оформленных документов, которые гарантируют своевременный возврат кредита: залоговое обязательство, договор-гарантия, договор-поручительство. Принцип платности означает, что предприятие должно внести в банк определенную плату за пользование кредитом. Проценты, уплаченные за пользование краткосрочным банковским кредитом, переносятся на себестоимость продукции. Проценты за кредит, взятый под капитальное строительство или реконструкцию, предприятия оплачивают за счет прибыли, которая остается в его распоряжении. Расходы предприятий на оплату процентов за кредит относят к валовым затратам производства и оборота, которые уменьшают сумму налогооблагаемой прибыли. Кредиты предприятиям, годовой %: |Наименование|Сроки до 30 |Сроки до 60 |Сроки до 90 |Сроки свыше 90 | Процентные ставки за кредит устанавливаются банками на договорных началах с предприятиями заемщиками. Их уровень зависит от общей экономической конъюнктуры и факторов, которые формируют спрос и предложение на рынке заемных средств, а также от регулирующих действий государства на этом рынке. В Украине на уровень процентов за кредиты банков значительно влияют процентные ставки за кредитные ресурсы, которые устанавливает Принцип целевого характера кредитования означает вложение заемных средств в конкретные хозяйственные процессы, на строго определенные цели, операции, технико-экономическая экспертиза которых свидетельствует об их достаточной доходности с учетом рисков в конкретной отрасли народного хозяйства, тенденций развития рынка. Кредиты, предоставляемые банками категорически нельзя использовать, например, на погашение задолженности по заработной плате. [27. 124-125.]. Кредиты, предоставляемые банками, делятся на: 1. краткосрочные – до одного года; могут предоставляться банками в случае временных финансовых затруднений, возникающих в связи с издержками производства и оборота, не обеспеченными поступлениями средств в определенном периоде; 2. среднесрочные – до трех лет; могут предоставляться на оплату оборудования, текущие расходы, финансирование капитальных вложений; 3. долгосрочные – свыше трех лет; могут предоставляться для формирования основных фондов. Объектами кредитования являются расходы на реконструкцию, модернизацию и расширение уже действующих основных фондов, на новое строительство, приватизацию и др. Финансовые учреждения в Украине, как правило, не охотно идут на предоставление долгосрочных, и даже среднесрочных кредитов, зато в получении краткосрочного кредита у предприятия есть все шансы. Здесь необходимо учитывать такие факторы, как ликвидность банков и кредитоспособность их клиентов. На современном этапе развития экономики страны наблюдается ослабление ликвидности коммерческих банков. Ликвидность в банковской практике понимают, как способность банков своевременно и непрерывно осуществлять платежи по своим обязательствам. Причины этого просматриваются и в бюджетном дефиците, инфляции, подъеме цен, спаде производства, увеличении платежей, что перешло в платежный кризис. [ 32. Существуют также иные виды кредитных операций. Так, ломбардные операции – это операции физических или юридических лиц по получению денежных средств юридического лица, квалифицированного как финансовое учреждение в соответствии с законодательством, под залог товаров или валютных ценностей. Ломбардные операции являются разновидностью кредита под залог. [З.У.»О налогообложении прибыли предприятий»]. Ломбардные кредиты предоставляются под залог имущества и имущественных прав (включая движимое и недвижимое имущество, товары, драгоценности, ценные бумаги, товарораспределительные документы). [25. С.461.]. 1.2.Порядок открытия счетов в банковских учреждениях. Многие вопросы расчетов в сфере предпринимательства регулируют нормативно-правовые акты Национального банка Украины. Согласно ст.56 Закона Основным правовым актом. Регулирующим правоотношения, возникающие при открытии банками текущих, депозитных (вкладных) счетов в национальной и иностранной валюте, является Инструкция «О порядке открытия и использования счетов в национальной и иностранной валюте», утвержденная постановлением Данный вопрос будет рассмотрен на основании вышеназванной инструкции. Счета для хранения денежных средств и осуществления всех видов банковских операций открываются в любых банках Украины по выбору клиента и по согласию этих банков. А также не ограничено количество счетов, которые вправе открывать хозяйствующие субъекты. [29. С.599]. Порядок проведения операций на счетах в национальной и иностранной валюте регулируется действующим законодательством Украины. Операции осуществляются на основании расчетных документов установленных форм, согласно договору на открытие и обслуживание банковского счета. Приложение. Согласно п.1.13. ст.1 Закона Украины «О налогообложении прибыли предприятий» предусмотрено понятие депозита (вклада) – это денежные средства, представляемые физическими и юридическими лицами в управление резиденту, определенной финансовой организации в соответствии с законодательством Украины, или нерезиденту на определенный срок и под проценты. Привлечение депозитов может осуществляться в форме выпуска Для открытия текущих и бюджетных счетов предприятия учреждениям банка подают следующие документы: Заявление подписывают руководитель и главный бухгалтер предприятия. Если в штате нет должности главного бухгалтера или иного должностного лица, которое исполняет его обязанности, то заявление подписывает только руководитель; Украины, удостоверенную нотариально либо органом, который выдал соответствующую справку; Указами Президента Украины, нотариального удостоверения не требуют. Учреждения банка, в котором открываются текущие счета, ставит отметку об открытии такого счета на том экземпляре Устава (Положения), на котором стоит оригинал отметки о взятии предприятия на учет в налоговом органе, после чего этот экземпляр возвращается собственнику счета; Существует также перечень документов, которые подают для открытия текущих счетов в учреждения банков обособленные подразделения предприятий. Приведенный выше перечень документов является общим. Для некоторых предприятий предусмотрена подача дополнительных. Например, для арендного – нотариально удостоверенная копия договора аренды; другие предприятия освобождены от подачи. Так, Устав не подают полные и коммандитные общества, фермерские хозяйства, бюджетные учреждения и организации. Счета юридическим лицам – нерезидентам открываются в порядке, предусмотренном разделом 4 Инструкции № 3. Согласно разделу 6 данной Инструкции банковские счета в иностранной валюте делятся на текущие и депозитные (вкладные). Коммерческие банки при привлечении денежных средств населения в депозит используют процентные ставки, в частности, на сегодняшний день в банках по городу Донецку, которые указаны в таблице 2. |Наименование |Суммы вклада |1 месяц |3 месяца |6 месяцев | Таблица 2. Депозитные ставки для юридических лиц (%). [34.]. Расчетные и текущие счета закрываются в учреждениях банков: - на основании заявления собственника счета; - на основании решения органа, на который в соответствии с законодательством возложена функция по ликвидации либо реорганизации предприятия; - на основании соответствующего решения суда или хозяйственного суда о ликвидации предприятия или признания его банкротом; - по другим основаниям, предусмотренным действующим законодательством Украины или договором между учреждением банка и собственником счета. От закрытия счета следует отличать временное приостановление операций с текущими счетами на основании решений государственных налоговых инспекций, судебных, правоохранительных органов и в других случаях, предусмотренных законодательными актами. Делая вывод по данному вопросу необходимо отметить, что все предприятия, независимо от форм собственности, обязаны хранить свои денежные средства в учреждениях банков. С тем, чтобы государство могло, в необходимых случаях провести ревизию и знать какие операции ими проводятся на территории Украины, нет ли нарушений и злоупотреблений, законна ли эта деятельность. 2.Расчетные операции. 2.1.Механизм осуществления расчетов в народном хозяйстве. В процессе купли-продажи товаров, предоставления услуг, а также исполнения различного рода обязательств в денежной форме осуществляются разнообразные расчеты и платежи. Платежи также осуществляются при распределении и перераспределении денежных средств. Совокупность всех платежей (как осуществляемых наличными деньгами, так и путем безналичных перечислений) составляет денежный оборот. Денежный оборот – это выявление сущности денег в движении. Оно охватывает процессы распределения и обмена. На объем и структуру денежного оборота на предприятии оказывают влияние стадии производства и потребления. Особое место занимает денежный оборот в процессе реализации продукции. Продукт отдельного предприятия. Предназначенный для потребления другими субъектами хозяйственной деятельности, может дойти к потребителю и предоставить производителю право на приобретение другого продукта только после его оплаты. Во время реализации проверяется соответствие между объемом и структурой производства и общественным спросом на них. В социалистической экономике движение товарных и денежных потоков в экономической литературе рассматривалось сквозь призму плановой организации процесса воспроизводства составных: производства, распределения и потребления. [28]. Рыночным отношениям присуще свободное движение товаров, услуг, капитала и ресурсов. Именно этот момент необходимо учитывать, рассматривая движение товаров и связанный с ним оборот денег. Оборот денег сопровождает обмен товаров и услуг, когда осуществляется оплата за товар, и деньги переходят от покупателя к продавцу. В общей денежной массе различают активные деньги, которые в каждый данный момент находятся в обороте, и пассивные (средства на счетах субъектов хозяйственной деятельности, общественных организаций, средства населения, другие фонды накопления и сбережения), являющиеся только потенциальными платежными средствами. Таким образом, денежная масса, находящаяся в обороте, всегда будет меньше общего количества денег на сумму средств фондов накопления и потребления. Последние, постоянно привлекаются в активный денежный оборот. Денежная масса, которая находится в обороте, имеет две формы: наличную и безналичную. Такое разграничение денежного оборота представляется инструментом регулирования объекта денежного оборота – денежной массы. И связано с разной экономической сущностью названных расчетов, документооборотом, видами и методами финансового и банковского контроля. Безналичный денежный оборот полностью осуществляется через банковские учреждения, в которых открыты счета субъектов хозяйственной деятельности. Одним из главных факторов нормализации механизма расчетов в народном хозяйстве является внедрение единых правил, которые определяются соответствующими нормативными актами. В своей деятельности предприятия, как правило, отдают предпочтение безналичным расчетам. Это объясняется тем, что при использовании безналичных расчетов достигается существенная экономия расходов на их осуществление. Широкому применению безналичных расчетов содействуют банковские учреждения, в них также заинтересовано государство – не только с позиции экономической траты средств, а и сточки зрения углубления изучения, регулирования и контроля денежного обращения. Наличная форма расчетов применяется при обслуживании населения – выплата заработной платы, материального обеспечения, дивидендов, пенсий, денежной помощи. Получая денежные доходы, население тратит их на покупку товаров, продуктов питания, оплачивает услуги и осуществляет другие платежи. Безналичные расчеты – это денежные расчеты, осуществляемые при помощи записей на счетах в банках, когда средства (деньги) списываются со счета плательщика и переводятся на счет получателя. Между наличной и безналичной формами расчетов существует тесная связь. Так, получая выручку за реализованную продукцию в безналичной форме, предприятие должно получить в установленном порядке в банковском учреждении наличные для выплаты заработной платы, покрытия различных затрат, на хозяйственные нужды и т.п. В этом случае деньги, поступившие в безналичной форме, могут быть получены в банке в наличной форме. Предприятия торговли, сферы обслуживания населения, реализуя товар, исполняя заказ, предоставляя услуги, получают плату, как правило, наличными. В тоже время, их расчеты с поставщиками, кредитно-финансовыми учреждениями, целевыми фондами, в основном, осуществляются в безналичной форме. Развитие рыночных отношений привело к определенным изменениям в прежней системе денежных расчетов между предприятиями, в частности, расширило возможности применения наличной формы. С конца 1998 года согласно Полученные наличные средства могут использоваться не только для хозяйственных нужд, но и на оплату труда, как уже отмечалось выше, выплату дивидендов (дохода). Предприятия также могут за наличные проводить расчеты с бюджетом и целевыми фондами, в соответствии с действующим законодательством, по оплате налогов, сборов и других обязательных платежей. Однако, если предприятия имеют налоговую задолженность, расчеты между покупателями и поставщиками продукции должны осуществляться только в безналичном порядке. Безналичные расчеты следует рассматривать как целостную систему, которая включает: - классификацию расчетов; - организацию расчетов; - формы соответствующих документов; - взаимоотношения плательщика и банка. В классификации различают: расчеты по товарным операциям – связанные с реализацией продукции, выполнением работ, предоставлением услуг. Они составляют большую часть всего денежного оборота в государстве, и обслуживают текущую финансово-хозяйственную деятельность предприятий. От организации расчетов по товарным операциям зависят расчеты по нетоварным операциям – связанные с финансовыми операциями, с кредитной системой, с бюджетами различных уровней, с оплатой финансовых санкций. Эти расчеты осуществляются после реализации продукции, то есть по результатам кругооборота средств предприятий. Правовые основы организации безналичных расчетов в хозяйственном обороте регламентируется законами Украины, инструктивными документами. НБУ выступает как методический центр по разработке форм, способов и механизма расчетов в народном хозяйстве, правил документооборота, организации банковского контроля над проведением расчетов. В период перехода к рыночным отношениям организация безналичных расчетов должна активно благоприятствовать разрешению таких задач: - усовершенствование коммерческих расчетов на предприятиях; - повышение ответственности предприятия за своевременное и в полном объеме осуществление платежей по всем обязательствам; - укрепление договорной дисциплины; - ускорение обращения оборотных средств. 2.2. Правовое регулирование наличных расчетов. Согласно правилам ведения кассовых операций предприятие обязано хранить денежные средства на текущем счете в банке. В кассе предприятия разрешается только временно хранить деньги, полученные из банка: для выдачи заработной платы и пособий; для выдачи под отчет на операционные, административно-хозяйственные и командировочные расходы; остатки подотчетных сумм, принятые от работников предприятия; суммы для премирования рабочих и служащих. Кроме того, многие предприятия имеют выручку от реализации продукции и другие доходы, принимаемые непосредственно в кассу, например, поступления за продаваемую рабочим спецодежду, за пользование общежитиями, взносы родителей за пользование детским садом предприятия и т.д. При этом для каждого предприятия банк устанавливает лимиты остатков наличных денег, которые могут храниться ежедневно в кассе предприятия. Предприятия и организации имеют право хранить в своих кассах сверх установленных лимитов наличные деньги, полученные для выдачи заработной платы и пособий, в течение трех дней со дня получения этих денег из банка. Всю денежную наличность сверх установленных банком предельных размеров наличных денег в кассе предприятия обязаны сдавать в банк в порядке и в сроки, установленные банком. Задержка наличных денег в кассах предприятий и организаций сверх установленных лимитов и сроков хранения является серьезным нарушением кассовой дисциплины. Она приводит к сокращению размера наличности оборотных касс учреждений банка и к осложнениям в области обращения, следовательно, этому вопросу необходимо уделять особое внимание. При проверке соблюдения правил хранения денежных средств в учреждениях банка необходимо по журналам кассовых операций сравнить фактические остатки денег в кассе предприятия (учреждения) на отдельные даты и в среднем за месяц с лимитами остатков кассы. При журнально-ордерной форме счетоводства кассовые операции учитываются в двух бухгалтерских регистрах: в журнале-ордере № 1 по кредиту счета кассы в корреспонденции с дебетом затрагиваемых этими операциями счетов и в ведомости по дебету счета кассы также в разрезе корреспондирующих счетов. Эти журналы ведутся, как правило, итогами по операциям за каждый день с расшифровкой операций по приходу и расходу денег по важнейшим назначениям. То есть, по журналам кассовых операций можно определить соблюдение лимита переходящих остатков кассы, правильность использования полученных средств и соблюдения норм расходования наличных денег из выручки. Методика учета кассовых операций. К первичной документации, используемой при учете кассовых операций, относятся: - приходный кассовый ордер; - расходный кассовый ордер; - кассовая книга; - платежная ведомость; - журнал регистрации приходных и расходных кассовых ордеров. Кассир принимает деньги в кассу по приходному кассовому ордеру, подписанному главным бухгалтером, с выдачей сдающему деньги лицу квитанции о приеме денежной суммы. Квитанция является частью приходного кассового ордера, заполняется одновременно с ним и выдается только после получения денег кассиром. Приходный кассовый ордер хранится с копией листа кассовой книги как отчет кассира. Квитанция к приходному кассовому ордеру хранится вместе с выпиской банка о перечислении средств со счета. Кассир выдает деньги по расходным кассовым ордерам, платежным ведомостям, заявлениям о произведенных расходах с приложенными к ним товарными чеками, квитанциями, справками и иными оправдательными документами. Расходные документы подписываются главным бухгалтером, а на ведомостях и заявлениях обязательна разрешительная надпись руководителя предприятия. Расходные кассовые ордера хранятся с копией листа кассовой книги, гасятся штампом или надписью «оплачено». Прием и выдача денег по приходным и расходным кассовым ордерам производится кассиром только в день их выписки. Интересным является вопрос соблюдения банками банковской тайны при совершении сделок по поручению клиента с денежными средствами на его счете. Комитет Верховной Рады Украины по вопросам финансовой и банковской деятельности в письме от 19.11.2001 г.№ 06-10/678, разъяснил, что в соответствии со ст.64 Закона Украины «О банках и банковской деятельности» учреждения банков обязаны идентифицировать клиентов, осуществляющих значительные и сомнительные операции и по собственной инициативе без соответствующего запроса представлять информацию об идентифицированных лицах специальным органам по борьбе с организованной преступностью. Значительными операциями с наличными средствами в соответствии с ч.3 ст.64 данного закона, являются сделки с наличностью на суммы, превышающие эквивалент 10000 евро по официальному курсу гривны к иностранной валюте, установленном Национальным Банком Украины. Поскольку в соответствии с п.78 Инструкции НБУ № 1 « По организации Согласно ч.5 ст.64 Закона Украины « О банках и банковской деятельности» идентификации, и последующему уведомлению об идентифицированных лицам соответствующим органам, подлежат также лица, осуществляющие расчеты по сделкам на сумму ниже предусмотренной для значительных операций, если такая сделка явно связана с другой сделкой и общая сумма оплаты по этим сделкам превышает установленный предел. Следовательно, если клиент банковского учреждения получает наличные средства в течение одного операционного дня по разным денежным чекам и общая сумма по таким чекам является выше эквивалента евро, то в случае применения этих денежных средств для расчетов по сделкам, которые явно связаны друг с другом, то есть при расчетах с разными контрагентами или для расходов в разных целях, уведомлять органы по борьбе с организованной преступностью о лицах, идентифицированных по таким операциям, не нужно. Что касается отнесения операции по получению наличных средств к сомнительным операциям, то ч.4 ст.64 предусматривает перечень признаков таких операций, к которым относятся: 1. осуществление операции при непривычных или неоправданно запутанных условиях; 2. операция не является экономически оправданной или противоречит законодательству Украины. Данный перечень является исчерпывающим и не подлежит расширительному толкованию. Таким образом, снятие клиентом банка наличных денежных средств со своего счета, если такая операция не содержит вышеуказанных признаков, является обычной для клиента и проводится им постоянно, соответствует характеру деятельности и др., не может быть квалифицированна как сомнительная с последующим уведомлением соответствующие органы о нем без наличия, оформленного в соответствии с требованиями действующего законодательства, запроса. [34. С.19.]. 2.3. Правовое регулирование безналичных расчетов в Украине. По общему правилу, на территории Украины юридические лица всех форм собственности, а также физические лица – граждане Украины, иностранцы, лица без гражданства, которые являются субъектами предпринимательской деятельности, в том числе, для выполнения договорных обязательств, осуществляют между собой расчеты в безналичном и наличном порядке через учреждения банков в соответствии с правилами осуществления расчетных и кассовых операций, которые утверждаются НБУ. Однако, следует иметь ввиду, что сфера применения наличного оборота достаточно ограничена и определяется специальными нормами. Преимущественное большинство расчетов между субъектами хозяйственного права осуществляется в безналичном порядке в установленных законодательством формах. С целью усовершенствования организации банками расчетно-кассового обслуживания народного хозяйства Правление НБУ Постановлением от 30 июня В соответствии с этим актом коммерческий банк заключает договор с клиентом на расчетно-кассовое обслуживание, которое включает комплекс взаимных платежных обязательств банка и клиента по пользованию средствами и банковскими услугами, а именно: 1. использование банком временно свободных средств клиента; 2. проведение расчетных операций; 3. кассовое обслуживание; 4. транспортное обслуживание перевозок наличных.[См.Приложение.]. Безналичные расчеты между субъектами хозяйствования регулирует подзаконный нормативно-правовой акт – Инструкция № 7 «О безналичных расчетах в хозяйственном обороте Украины», утвержденная Постановлением Инструкция распространяется на предприятия, организации и учреждения всех форм собственности, физических лиц – субъектов предпринимательской деятельности (далее – предприятия), банки и их учреждения, физических лиц, и обязательна для исполнения ими. Особенностью законодательства, регулирующего расчетные отношения между субъектами хозяйствования, является преобладание императивных норм. Безналичные расчеты между ними осуществляются в национальной валюте Средства со счетов предприятий списываются только по распоряжениям их владельцев. Кроме случаев, когда действующим законодательством предусмотрено бесспорное взыскание (списание) средств, а также по решению суда, хозяйственного суда и по исполнительным надписям нотариусов. Согласно Закону Украины «О предприятиях в Украине» [8], предприятия самостоятельно определяют очередность и направление списания средств с собственных счетов, которое осуществляется учреждениями банков по поручению таких предприятий, кроме случаев, предусмотренных законами Украины. Безналичные расчеты осуществляются по следующим формам расчетных документов: - платежными поручениями; - платежными требованиями-поручениями; - чеками; - аккредитивами; - векселями; - платежными требованиями; - инкассовыми поручениями (распоряжениями). С целью обеспечения стандартов документов, которые вводятся в хозяйственный оборот в Украине, Инструкцией установлено, что расчетные документы, которые предоставляют клиенты в банк в письменной форме, должны соответствовать требованиям стандартов и содержать, в зависимости от формы, следующие реквизиты: а) название документа; б) номер документа, число, месяц, год выписки. Число и год указываются цифрами, месяц – прописью. На расчетных документах, которые заполняются при помощи технических средств, допускается определение месяца цифрами (01-12); в) наименования плательщика и получателя средств (их официальное сокращение), которые соответствуют зарегистрированному в Уставе, их идентификационные коды по Единому государственному реестру предприятий и организаций Украины (далее – код), у физических лиц – идентификационные номера, номера счетов в учреждениях банков; г) наименования плательщиков и получателей, их местонахождение; д) сумму платежа цифрами и прописью; е) назначение платежа: наименование товара (выполненных работ, предоставленных услуг), ссылка на документ, на основе которого проводится операция (договор, счет, товарно-транспортный документ и др.), с определением его номера и даты, и законодательный акт, который предусматривает право бесспорного и безакцептного списания средств (его дата, номер и соответствующий пункт). Вместо наименования товара можно указать его кодовое (условное) значение; ж) на первом экземпляре (независимо от способа производства расчетного документа) – оттиск печати и подписи соответствующих лиц плательщика либо Если хотя бы один из вышеперечисленных реквизитов не заполнен либо заполнен неправильно, банк такой документ к исполнению не принимает. Бумажные расчетные документы, как правило, выписываются с использованием технических средств за один раз под копирку в двух экземплярах, платежные требования и документы предприятий, обслуживаются в одном учреждении банка – в трех экземплярах (если применение копирки невозможно, то на всех их в правом верхнем углу имеются последовательные порядковые номера). Для документального подтверждения частичной оплаты расчетных документов ответственный представитель банка выписывает в двух экземплярах мемориальный ордер. Средства списываются со счета плательщика только на основе первого экземпляра расчетного документа. Рассмотрим в отдельности, подробнее каждую форму безналичных расчетов между предприятиями. Платежное поручение – это бланк установленной формы, который предприятие подает в банк, его обслуживающий, для перерасчета указанной суммы со своего счета. Банк принимает к выполнению поручение в течение 10 календарных дней со дня выписки и только в пределах наличных на счете денежных средств. Расчеты поручениями могут осуществляться: - за фактически отгруженную продукцию; - в порядке предварительной оплаты; - для завершения расчетов по актам проверки взаимной задолженности предприятий; - для перечисления предприятиям сумм, которые принадлежат физическим лицам (зарплата, пенсии и т.п.) на их счета в учреждениях банков; - в других случаях по согласию сторон. Покупатель Поставщик (плательщик средств) (получатель средств) Банк покупателя Банк поставщика Схема 1. Расчеты платежным поручением. 1. Поставщик отгружает продукцию. 2. Поставщик выставляет счет-фактуру. 3. Покупатель подает в банк, который его обслуживает, платежное поручение. 4. Банк покупателя списывает с его счета средства. 5. Банк покупателя уведомляет покупателя – собственника счета о списании средств. 6. Банк передает электронной почтой или пересылает платежное поручение на соответствующую сумму в банк поставщика. 7. Банк зачисляет средства на счет поставщика. 8. Банк поставщика уведомляет его о поступивших средствах выпиской с расчетного счета. При равномерных и постоянных поставках товаров и предоставлении услуг расчеты между поставщиками и покупателями могут осуществляться поручениями, периодическим перечислением средств в сроки и в размерах, которые обусловлены в договорах. Платежное требование-поручение – это комбинированный расчетный документ, который состоит из двух частей: - верхняя – требование поставщика (получателя средств) непосредственно к покупателю (плательщику) уплатить стоимость поставленной ему по договору продукции (выполненных работ, предоставленных услуг); - нижняя – поручение плательщика своему банку перечислить с его суммы, которая проставлена в строке «Сумма к оплате буквами». В случае согласия оплатить данный документ плательщик заполняет нижнюю часть и сдает его в обслуживающий банк в течение 20 календарных дней со дня выписки. День заполнения платежного требования поручения не засчитывается. В случае отказа плательщика оплатить он сообщает о мотивах отказа непосредственно получателю средств в порядке и сроки, установленные в договоре. Схема расчетов покупателя с поставщиком платежным требованием- поручением такая же, как и схема расчетов, платежным поручением. Следующим видом платежных документов является чек. Расчетный чек – это документ, содержащий письменное распоряжение владельца счета (чекодателя) учреждению банка (банку-эмитенту), которое ведет его счет, уплатить чекодержателю указанную в чеке сумму средств. Чеки из чековой книжки выписываются в момент осуществления платежа и выдаются чекодателем за полученные товары и предоставленные услуги. Чек предъявляется в банк чекодержателя в течение 10 календарных дней. Срок действия чековой книжки – один год. Плательщик средств (покупатель товара) (поставщик) Банк плательщика Банк получателя Схема 2. Расчет чеками. 1. Поставщик передает товар покупателю. 2. Покупатель передает чек поставщику. 3. Поставщик передает чек в свой банк. 4. Банк поставщика направляет чек для оплаты в банк покупателя. 5. Банк плательщика списывает средства со счета покупателя товара. 6. Банк плательщика уведомляет своего клиента о списании средств. 7. Банк плательщика переводит банку получателя соответствующие средства. 8. Банк получателя начисляет средства на расчетный счет поставщика. 9. Банк получателя уведомляет его о начисленных средствах. Аккредитив – это форма расчетов, при которой банк-эмитент по поручению своего клиента (заявителя аккредитива) обязан: - выполнить платеж третьему лицу (бенефициару) за поставленные товары и предоставленные услуги; - предоставить полномочия другому (исполняющему) банку осуществить этот платеж. Покупатель Поставщик (плательщик средств) (получатель средств) Банк покупателя Банк поставщика Схема 3. Расчеты с использованием аккредитива. 1. Покупатель поручает банку открыть аккредитив. 2. Банк покупателя открывает аккредитив. 3. Банк покупателя сообщает покупателю об открытии аккредитива. 4. Банк покупателя сообщает банку поставщика об открытом аккредитиве поставщику на конкретную сумму. 5. Банк поставщика сообщает поставщику об открытом аккредитиве. 6. Отгрузка товара. 7. Покупатель сообщает банку об исполнении условий аккредитива. 8. Банк покупателя переводит банку поставщику сумму денег по аккредитиву. 9. Банк поставщика зачисляет средства на расчетный счет поставщика. 10. Банк поставщика уведомляет об этом своего клиента. Осуществление операций с векселями коммерческими банками регулируется Различают два вида векселей – простой и переводной. (7. Ст.21.). Векселедатель Собственник векселя (покупатель) (ремитент) Схема 4. Простое вексельное обращение. 1. Покупатель передает вексель. 2. Собственник предъявляет вексель к акцепту. 3. Векселедатель погашает вексель и передает его ремитенту. 4. Собственник векселя (ремитент) вручает погашенный вексель векселедателю. Предприятие А Банк (ремитент) Предприятие Б (трассант) Схема 5. Переводное вексельное обращение. Предприятие А получает кредит в учреждении банка для производства продукции, потребителем которой является предприятие Б. Отношения трех сторон могут быть оформлены переводным векселем по данной схеме. 1. Предприятие А трассирует переводной вексель в пользу банка с целью погашения кредита. 2. Банк предоставляет предприятию сумму кредита. 3. Предприятие А отгрузило товар Предприятию Б. 4. Банк предъявляет предприятию Б вексель для акцепта. 5. Трассат выплачивает деньги банку по векселю. В соответствии с Законами Украины от 06.07.99 г. Украина присоединилась к двум международным конвенциям: Женевской конвенции 1930 года, которой введен Унифицированный закон о переводных и простых векселях, с учетом оговорок, обусловленных приложением Женевской конвенции 1930 года об урегулировании некоторых коллизий законов о переводных и простых векселях. Все это свидетельствует о хорошем шаге Украины в сторону присоединения к традициям и нормам зарубежного законодательства. Платежное требование – это документ, содержащий требование предприятия, учреждения, организации на безакцептное списание (бесспорное взыскание) средств в случаях, установленных законодательством. Основанием для его осуществления могут быть исполнительные документы на основании: - решения судов и хозяйственных судов; - статьей Хозяйственного процессуального кодекса Украины о списании в бесспорном порядке признанной должником суммы претензии по распоряжению заявителя претензии; - Постановления ВРУ «О нормативах оборота платежных документов» от 25 июня 1993 г. и п. 5 Постановления ВРУ «О мерах по стабилизации социально-экономического состояния Украины» от 22 декабря 1993 г. о безакцептном списании сумм пени за превышение нормативного срока прохождения платежей. [22, 23]; - иных законодательных актов Украины. Бесспорное взыскание и безакцептное списание средств осуществляется на бланке платежного требования, который подает взыскатель в банк, его обслуживающий, в трех экземплярах с сопроводительным реестром в двух экземплярах. Платежные требования банки принимают в течение 10 календарных дней со дня выписки, (день заполнения не учитывается). В нем указывается назначение платежа и соответствующая статья законодательного акта, которой предусмотрено право взыскания средств. Если не заполнена графа «Назначение платежа» согласно п.8 Инструкции либо нет ссылки на законодательный акт. Инкассовое поручение (распоряжения) как расчетный документ применяется в случаях, прямо предусмотренных законодательством. Банки принимают его в течение 10 календарных дней со дня выписки (день заполнения также не учитывается). Оно заполняется в соответствии с требованиями Инструкции № 7 и подается в банк в определенном количестве экземпляров. Ответственность за достоверность данных инкассового поручения (распоряжения) на бесспорное списание средств возлагается на взыскателя, который оформил расчетный документ и предоставил его банку, который его обслуживает. Полученные документы банк получателя средств пересылает спецсвязью в региональное Управление НБУ, в котором открыт корреспондентский счет банка плательщика (юридического лица). Документы на бесспорное взыскание и безакцептное списание средств банки |
|
|
|
Смотреть онлайн бесплатно
Онлайн видео бесплатно
