Online video hd
Free video online
Официальный сайт bok-o-bok 24/7/365
Смотреть видео бесплатно
|
||||||||||||
|
РефератыНалоги, налогообложение (266)Способы предоставления налоговых льгот
Размер: 28.97 KB
Скачан: 299 Добавлен: 15.10.2005 Институт экономики и финансов [pic] РЕФЕРАТ Тема: способы предоставления налоговых льгот По курсу: налогообложение ©выполнил: студент очного отделения 211 группы Павлов П.С. проверил: Перевалова Ж.А. Санкт-Петербург 2003 г. Содержание: Введение……………………………………………………………...3 * * * Введение Налоги являются основным источником поступления средств в бюджет Ведущее место в формировании доходов бюджета занимает налог на добавленную стоимость. Это приблизительно 45% поступлений федерального бюджета и 22% консолидированного бюджета. Второе место занимает налог на прибыль. Он составляет более 20% консолидированного бюджета. Налог[1] – обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансирования обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований. Сбор – обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий. Участниками отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах, являются организации и физические лица. В Российской Федерации устанавливаются следующие виды налогов и сборов: Налог считается установленным лишь в том случае, когда определены налогоплательщики и элементы налогообложения, а именно: В необходимых случаях при установлении налога в акте законодательства о налогах и сборах могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком. Льготы по налогам и сборам – предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков предусмотренные законодательством преимущества по сравнению с другими налогоплательщиками, включая возможность не уплачивать налог либо уплачивать его в меньшем размере. В этой связи большое значение имеет исключительный характер[2] налоговых льгот. Налоговая льгота всегда подразумевает, что наряду с общим порядком налогообложения существует и специальный, в результате которого размер налоговых изъятий для плетельщика снижается или смягчается. Нормы законодательства о налогах и сборах, определяющие основания, порядок и условия применения льгот, не могут носить индивидуального характера. Налогоплательщик имеет право отказаться от использования льготы, либо приостановить ее использование на один или несколько налоговых периодов, так как не всегда применение той или иной льготы является благом для налогоплательщика. * * * Способы предоставления налоговых льгот: 1) полное освобождение от уплаты налога; * * * 1. Полное освобождение от уплаты налога 1.1. Полное освобождение от НДС осуществляется тремя способами. Первый [3]заключается в том, что организации и индивидуальные предприниматели имеют право на освобождение от исчисления и уплаты налога, если за три предшествующих последовательных календарных месяца сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета НДС и НСП не превысит 1 миллиона рублей. Лица, использующие право на освобождение, должны представить соответствующее письменное уведомление и документы, подтверждающие право на освобождение, в налоговый орган по месту учета. Документами, подтверждающими право на освобождение (или продление его срока), являются: Второй способ. Законодательством определены операции, не признаваемые реализацией (передача безвозмездно объектов социально-культурной сферы и жилищного фонда муниципальным органам, вклады в уставной капитал, вклады в простое товарищество; выполнение ремонтно-реставрационных работ, выполняемых при реставрации памятников истории и культуры, охраняемых государством, выполнение научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ за счет средств бюджетов, и другие операции). Третий способ. Освобождение от налогообложения отдельных операций, таких, как реализация жизненно важных лекарственных препаратов, услуги медицинской сферы, услуги по содержанию детей в дошкольных учреждениях , передача в пользование жилых помещений, продажа лотерейных билетов и почтовых марок, услуги в сфере образования, услуги страхования, банковские операции, услуги по уходу за больными, инвалидами и престарелыми и другие операции. Пример предоставления налоговой льготы по НДС I. Ст. 149, п. 2, п.п. 15) НК РФ. Общий объем выполненных работ за 2002 год ЗАО «Строитель» – 27,7 млн. руб., в том числе ремонтно- реставрационных работ – 5,2 млн. руб. (реставрация фасада памятника истории и культуры федерального значения). НДС=(27,7 – 5,2)*20%=4,5 млн. руб. II. Ст. 149, п. 3, п.п. 16) НК РФ. Общий объем выполненных работ за 2002 год ООО «Импульс» - 7,8 млн. руб., в том числе НИОКР в рамках договора с РКК «Энергия», по которому открыто бюджетное финансирование, — 3,0 млн. руб. НДС=(7,8 – 3,0)*20%=0,96 млн. руб. 1.2. Полное освобождение от уплаты акцизов I.Ряд товаров не признается подакцизными (лекарства, лечебно- профилактические препараты, прошедшие государственную регистрацию, ветеринарные препараты, парфюмерно-косметическая продукция). При отсутствии поручительства сумма акцизов начисляется и уплачивается в бюджет, но подлежит возмещению. Это возмещение фактически является таким видом льготы, как возврат ранее уплаченного налога. Исторический пример[4]. Как и другие налоги, акцизы являются мощным рычагом регулирования экономики, обращаться с которыми следует очень осторожно и умело, по возможности прогнозируя последствия вводимых изменений. Так, всем понятно, к чему привело в середине 90-х годов увеличение акциза на алкогольную продукцию. Акциз был увеличен, казалось бы, совсем незначительно, всего на Этот пример ярко демонстрирует влияние налоговой нагрузки на приозводителя. * * * 1.3. Освобождение от уплаты налога на имущество Применяется два способа предоставления льгот по налогу на имущество: Отдельные виды организаций полностью освобождены от уплаты налога на имущество. Это бюджетные организации, органы законодательной и исполнительной власти, пенсионный фонд, фонд социального страхования, фонд медицинского страхования, коллегии адвокатов, предприятия по переработке сельхозпродукции, рыбы и морепродуктов (если выручка от этих видов деятельности превышает 70% от всей выручки), учреждения культуры и искусства, религиозные объединения и организации, предприятия народно- художественных промыслов, учреждения уголовно-исправительной системы и другие организации. II. По объектам. Не облагаются налогом отдельные виды имущества, находящегося на балансе налогоплательщика: земля, спутники связи, пути сообщения, линии электропередач, имущество для нужд образования, для охраны природы, пожарной безопасности, гражданской обороны, страховые резервы, имущество социально-культурной и жилищно-коммунальной сферы и другие виды имущества. * * * 1.4. Освобождение от уплаты налога на пользователей автодорог Полностью освобождаются от уплаты налога колхозы, совхозы, фермерские хозяйства, другие объединения и организации, занимающиеся производством сельхозпродкуции, если удельный вес доходов от ее реализации превышает 70% от общей суммы доходов. Освобождаются от уплаты налога также организации, осуществляющие содержание автодорог общего пользования, профессиональные аварийно- спасательный службы, пожарная служба; организации, работающие в упрощенных налоговых режимах. 1.5. Освобождение от уплаты налога с продаж Законодательством определены операции, не подлежащие налогообложению: операции по реализации физическим лицам следующих товаров, работ, услуг: Пример предоставления налоговой льготы по налогу с продаж Ст. 4, п.1, п.п. 1) Закона С-Пб от 26. 12. 2001 № 906-14 «О налоге с продаж». Вид деятельности ООО «Вояджер» – розничная торговля продуктами питания. Общий товарооборот (валовая выручка) ООО «Вояджер» за 2002 год – Налог с продаж = (15,2 – 4,7)*5%=0, 525 млн. руб. * * * 1.6. Освобождение от уплаты налога на прибыль 25 глава налогового кодекса льгот по налогообложению прибыли не предусматривает, однако в переходный период остается возможность использовать льготы, предусмотренные законом 2116-1 и 110 ФЗ. (Льготы малым предприятиям, не применяющим упрощенную систему отчетности; льготы организациям, осуществляющим приоритетные инвестиционные проекты и другие). Переходный период подразумевал льготы малым предприятиям на 4 года, предприятиям с приоритетными инвестиционными проектами – не более трех лет. Льгота малым предприятиям, не использующим упрощенную систему, предоставлялась следующим способом: При этом должны выполняться следующие условия: 70% суммы выручки, в 3-й и 4-й год – 90%; 1.7. Освобождение от уплаты налога на доходы физических лиц Не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) следующие виды доходов физических лиц: Указанные доходы освобождаются от налогообложения при условии предоставления налогоплательщиком документа, выданного соответствующим органом местного самоуправления. 1. 8. Освобождение от уплаты единого социального налога От уплаты ЕСН освобождаются: * * * 2. Снижение ставки 3-й пункт статьи 164 предусматривает ставку 20% на все товары, облагаемые * * * 3. Налоговые вычеты 3.1. НДС НДС, уплаченный поставщиками за приобретенные ценности, по операциям, облагаемым НДС, на расходы не относится, а подлежит возмещению из бюджета. Налогоплательщики по приобретенным материалам, товарам, работам, услугам имеют право на вычет, если выполняются следующие условия: Налоговым вычетам подлежат суммы НДС по командировочным расходам 3.2. Налог на доходы физических лиц При определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение следующих вычетов: Стандартные вычеты: (распространяется на лиц, получивших или перенесших лучевую болезнь и другие заболевания, связанные с катастрофой на Чернобыльской АЭС); (распространяется на Героев Советского Союза и Героев Российской Федерации, на лиц, награжденных орденом Славы трех степеней, участников Великой Отечественной войны); (распространяется на лиц, перечисленных выше и действует до месяца, в котором доход этих лиц, исчисляемый нарастающим итогом с начала налогового периода, превысил 20000 рублей). Социальные вычеты: Имущественные вычеты: Профессиональные вычеты: * * * 4. Возврат ранее уплаченного налога Освобождение от налогообложения экспортеров подакцизной продукции происходит при наличии поручительства банка. Экспортеры акцизы не начисляют и не уплачивают. При отсутствии поручительства сумма акцизов начисляется и уплачивается в бюджет, но подлежит возмещению. * * * 5. Изменение срока уплаты налога Изменением срока уплаты налога признается перенос установленного срока уплаты налога на более поздний срок. Изменение срока уплаты налога осуществляется в форме: 5.1.Отсрочка/рассрочка Отсрочка или рассрочка налога представляет собой изменение срока уплаты налога при наличии соответствующих оснований, на срок от одного до шести месяцев с единовременной или поэтапной уплатой суммы задолженности. Отсрочка или рассрочка налога могут быть предоставлены заинтересованному лицу при наличии хотя бы одного из следующих оснований: 5.2. Налоговый кредит Налоговый кредит представляет собой изменение срока уплаты налога на срок от трех месяцев до одного года при наличии хотя бы одного из перечисленных выше оснований. Налоговый кредит также может предоставляться по одному или нескольким налогам. При этом проценты начисляются, если причиной предоставления кредита является угроза банкротства и не начисляются по причине причинения ущерба или задержки финансирования из бюджета. 5.3. Инвестиционный налоговый кредит Инвестиционный налоговый кредит представляет собой такое изменение срока уплаты налога, при котором организации при наличии соответствующих оснований предоставляется возможность в течение определенного срока и в определенных пределах уменьшать свои платежи по налогу с последующей поэтапной уплатой суммы кредита и начисленных процентов. Инвестиционный налоговый кредит может быть предоставлен по налогу на прибыль (доход) организации, а также по региональным и местным налогам на срок от одного года до пяти лет. Организация, получившая инвестиционный налоговый кредит, вправе уменьшать свои платежи по соответствующему налогу в течение срока действия договора. Уменьшение производится по каждому платежу соответствующего налога, по которому предоставлен кредит, за каждый отчетный период до тех пор, пока сумма, не уплаченная организацией в результате всех таких уменьшений, не станет равной сумме кредита, предусмотренной соответствующим договором. Конкретный порядок уменьшения платежей определяется договором. Если организацией заключено более одного такого договора, срок действия которых не истек к моменту очередного платежа, накопленная сумма кредита определяется отдельно по каждому из этих договоров. При этом увеличение накопленной суммы кредита производится в отношении первого по сроку договора, а при достижения этой суммой размера, указанного в договоре, организация может увеличивать накопленную сумму кредита по следующему договору. Инвестиционный налоговый кредит может предоставляться организации при наличии хотя бы одного из следующих оснований: * * * Заключение Таким образом, мы рассмотрели основные способы предоставления налоговых льгот в общих чертах и на примере конкретных налогов для физических и юридических лиц. Налоговые льготы являются важнейшим инструментом государственного регулирования деятельности больших и малых предприятий, частных предпринимателей и реальных доходов физических лиц. Список литературы: 1. «Налоговый кодекс Российской Федерации». Курпин. «Юнити», М., 2000 г. Нормативные акты: * * * ----------------------- |
|
Смотреть видео онлайн
Онлайн видео бесплатно